Сущность и виды внутреннего аудита

🙂

Скачать текст в WORD

Внутренний аудит на предприятии — это комплекс проверок, целью которых является не столько выявление нарушений в бухгалтерской или другой сфере, сколько составление максимально полной картины хозяйственной деятельности предприятия, выявление плюсов и минусов текущей политики компании, фактических ошибок, допущенных на всех уровнях, от производственных цехов до финансово-бухгалтерских и других административных отделов [1].

Внутренний аудит – это проверка деятельности, которая направлена на изучение всех процессов организации с целью дальнейшей оптимизации, контроля выполнения задач. Процедура анализа эффективности работы обеспечивает сбор точных данных относительно маржинальности, эффективности работы того или иного отдела. Многие частные и государственные учреждения заказывают услугу по аутсорсингу или нанимают штатного специалиста.

         Цель аудита — составление четких и конкретных рекомендаций для руководства компании о том, как улучшить деятельность фирмы, снизить риски, уменьшить количество производственного брака или качества изготавливаемой продукции за счет более рационального использования собственных ресурсов. Кроме того, в конечном итоге внутренний аудит позволяет подготовиться к проведению внешнего аудита и других проверок со стороны различных контролирующих органов, особенно в области бухгалтерии, так как результатом внутренних проверок, при качественном их проведении, неизбежно становится упорядочивание отчетности.

Основные направления внутреннего аудита  отражены на рис.1.1

Рис.1.1. Основные направления внутреннего аудита компании[2]

По сравнению с внешним аудитом они заключаются в следующем [3]:

  • Внутренний аудит на предприятии выполняют его же сотрудники.
  • Основной задачей является обеспечение информацией высшего руководящего состава.
  • Качественный внутренний аудит напрямую влияет на качество внешнего аудита, при котором в первую очередь оценивается внутренняя документация.
  • В первую очередь контролю и оценке подвергается соответствие работы подразделений предприятия текущей политике компании и внутренним нормативным актам.
  • Аудирование происходит непрерывно, после завершения одной проверки начинается следующая — в другом отделе, иного характера, и т. д.
  • Конкретную цель устанавливает руководство компании.
  • Внутренний аудит зависим от руководства, поскольку сотрудники являются такими же служащими фирмы. Поэтому, как правило, отдел аудирования подчинен непосредственно генеральному директору, совету директоров или учредителей.

Аудит – анализ внутренней, внешней документации, отчетности, бухгалтерских документов, штатных расписаний. Все это осуществляется с целью дальнейшей оптимизации, сокращения расходов, изучения эффективности работы того или иного отдела. Бизнесу это помогает организовать оценку будущих рисков при развитии проекта или инвестировании. Общие преимущества процесса[4]:

  • оптимизация финансовых потоков;
  • анализ эффективности внутренних процессов (кадровая политика и др.);
  • анализ эффективности внешних процессов;
  • оценка маржинальности (контроль ресурсов, прибыльность);
  • оценка маркетинговой политики, имиджа.

Основные задачи внутреннего аудита представлены на рис.1.2.

На рисунке 1.3 представлены основные  характеристики внутреннего аудита.

Отметим следующие моменты:

  • внутренний аудит осуществляется в интересах руководства компании;
  • к инструментам относят также ревизоров и ревизионные комиссии.

Характеристика основных элементы внутреннего аудита представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Характеристика основных элементов внутреннего аудита[7]

Элемент Характеристика
Помощь организации достичь своих целей Цели организации, как правило, определяются как  у всех, чего организация хочет достичь в установленные сроки и используя доступные ресурсы. Успех организации зависит от достижения этих целей. Следовательно, цели должны иметь определенные характеристики, они должны быть, среди прочего: измеримыми, четко определенными, актуальными, реальными и привязанными ко времени. 
Оценка и повышение эффективности процессов управления рисками, контроля и управления организацией Все три процесса тесно связаны между собой и направлены на достижение целей организации. Управление организацией — это процесс, осуществляемый наблюдательным советом, который заключается в утверждении и непосредственном контроле процесса достижения целей организацией. Управление рисками тесно связано с менеджментом, но это процесс, осуществляемый руководством с целью устранения неопределенных факторов, которые могут повлиять на способность организации достигать своих целей. Контроль — это процесс, осуществляемый руководством для снижения уровня риска.
Независимые консультационные и проверочные мероприятия, направленные на повышение операционной эффективности организации  Независимая консалтинговая и проверочная деятельность — это объективное исследование доказательств, чтобы предоставить организации независимую оценку процедур управления рисками, менеджмента и контроля.
Независимость и объективность Независимость относится к статусу функции внутреннего аудита в организации. Объективность, однако, касается психического отношения отдельных аудиторов и означает, что аудитор может принять объективное  и независимое решение
Системный и методический подход В целях увеличения добавленной стоимости и улучшения функционирования организации, консультативные и проверочные мероприятия должны проводиться особым, систематическим и дисциплинированным образом. 

Рассмотрим такой элемент как помощь в достижении целей компании.

Стратегические цели — относятся к миссии организации, но являются более точными и обычно включаются в определенные временные рамки. Они помогают разработать руководящие принципы о том, как организация может достичь «самых важных целей» в иерархии (включенных в миссию и видение)[8].

Операционные цели   относятся к эффективности и результативности деятельности организации, включая выполнение поставленных задач, их ценность и защиту ресурсов от неэффективного использования.

Цели отчетности — относятся к внутренней и внешней достоверности финансовой отчетности и другой финансовой информации.

Цели соответствия — относятся к соблюдению применимых законов и правил[9].

Четкие и четко определенные цели являются основой успеха организации. Они дают возможность оценить и постоянно проверять свои достижения.

Существуют три основных этапа внутреннего аудита:

  • планирование обучения;
  • выполнение заданий;
  • информация о результатах исследования.

Наиболее известные типы внутреннего аудита: финансовые, операционные и информационные.

Финансовый аудит основан на анализе достоверности финансовой отчетности. Он основан на мониторинге соблюдения принципов бухгалтерского учета и проверке соответствия записей в бухгалтерских книгах. Важнейшим компонентом аудита является мнение аудитора, чья роль сосредоточена на проверке точности и соответствия финансовой отчетности,, а также эффективности и результативности проводимых на данный момент мероприятий.

Операционный аудит фокусируется на оценке эффективности и подлинности функционирования систем, то есть системы управленческого контроля в субъекте, подлежащем аудиту. Тщательная оценка деятельности аудитора требует проверки действий управленческого персонала, таких как выполнение поставленных задач или управление рисками на предприятии. Лицо, проводящее операционный аудит, в своем отчете ставит рекомендации по улучшению деятельности компании.

На рисунке 1.4 представлена классификация внутреннего  аудита по  прочим признакам.

Информационный аудит основан на целях изучения систем безопасности, работающих на предприятии, а также определения соответствия процедур, происходящих в процессе управления безопасностью, принятым правовым нормам. В институциональной части контроля есть ссылка на внутренний аудит. Институциональный контроль осуществляется командой людей, которые специализируются для этой цели. Другой формой контроля является функциональный контроль, осуществление которого возложено на всех сотрудников данного организационного подразделения и связано с выполнением их обязанностей. Основная цель аудита эго — оценить всю систему управления в подразделении. 

Скачать текст в WORD


[1] Васильева, Е.А., Гуськова Т.Н. Внутренний аудит как основополагающее звено развития внутрихозяйственного контроля в системе управления организацией / Экономика и управление: новые вызовы и перспективы. — 2018. — № 4. — С. 125-127

[2] Дивеева С. А. Проблемы организации системы внутреннего контроля в кооперативах // Молодой ученый. — 2014. — № 4.2. — С. 92–96

[3] Залятдинова А. Б., Семенова А. Н., Гузь Е. Ю. Роль внутреннего аудита в системе экономической безопасности компании // Молодой ученый. — 2017. — №8. — С. 156-159. — [Электронный ресурс]. –Режим доступа:   URL https://moluch.ru/archive/142/39920/ (дата обращения: 15.04.2019)

[4] Ковалева, Н.В., Сапунова, Т.А. Основные риски в компании для внутреннего аудита / Н.В. Ковалева, Т.А. Сапунова // Символ науки,  2017. Т. 1. — № 2. -С. 66-68

[5] Заикина, А.Н., Сухова, Н.А. Внутренний аудит как инструмент процесса управления предприятием / А.Н. Заикина, Н.А. Сухова // Инновационная экономика: перспективы развития и совершенствования. — 2017. — № 2 (20). — С. 70-75

[6] Иванов, О. Б. Построение систем внутреннего аудита компании на основе внутрикорпоративных стандартов//Аудитор. — 2018. — № 11. — С. 30-35

[7] Князева И. Н., Растегаева Ф. С. Система внутреннего контроля и внутренний аудит как необходимые элементы системы управления в международной и российской практике // Финансовая политика инновационного развития России: проблемы и пути решения. — 2013. — С. 80–84

[8] Райимбердиева О. Р. Особенности проведения аудита на предприятиях малого бизнеса // Вопросы экономики и управления. — 2017. — №2. — С. 48-50. — [Электронный ресурс]. –Режим доступа:   URL https://moluch.ru/th/5/archive/58/2113/ (дата обращения: 15.04.2019)

[9] Медведчук, Е.П. Роль внутреннего аудита в системе управления экономическими субъектами / Е.П. Медведчук // Проблемы современной науки и образования. — 2017. — № 36 (118).  — С. 40-43

[10] Подольский В.И, Савин А. А. — Аудит. Учебник (4-е изд.) // Издательство: Юрайт, 2013. —  С. 18

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *