Каждый работник ООО «Отель Джузеппе» становится обладателем лицевого счета (форма №Т-54) на основании первичных документов о поступлении на работу. Для расчета заработной платы сотрудника требуется в начале определить сумму месячной заработной платы, а затем осуществить необходимые удержания из нее. Все расчеты производятся в личных счетах сотрудников, затем полученные результаты переносят в расчетно-платежную ведомость и налоговую карточку.
Платежная ведомость заполняется суммами начисленной к выдаче заработной платы, при этом на каждого сотрудника отведена одна строка. Платежная ведомость формируется в одном экземпляре и отдается на подпись главному бухгалтеру и директору ООО «Отель Джузеппе». Платежная ведомость представляет собой кассовый документ, являющийся основанием для выдачи работникам заработной платы.
Также в ООО «Отель Джузеппе» допускается оформление расчетно- платежной ведомости в случае разовой выдачи денежных средств – в случае отпуска, оплаты больничного и так далее. Однако чаще всего в такой ситуации выплата из кассы происходит посредством оформления отдельного расходного кассового ордера.
Учет численности кадров в ООО «Отель Джузеппе» происходит на основе следующей документации:
- Приказ (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1), являющийся основанием о приеме на работу.
- Личная карточка (форма №Т-2, заполняемая на каждого сотрудника.
- Приказ (распоряжения) о приеме на работу (форма №Т-1), являющийся основанием о приеме на работу.
- Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (форма №Т- 6), применяемый в целях оформления ежегодного и иных видов отпусков.
- Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу. В данном приказе отражаются данные о прежнем и новом месте работы, также причины такого перевода и документ, являющийся основанием для перевода.
- Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора с сотрудником (форма №Т-8), используемый в процессе увольнения сотрудников.
Все перечисленные документы в обязательном порядке должны быть подписаны директором ООО «Отель Джузеппе».
В целях учета рабочего времени персонала в ООО «Отель Джузеппе» используется табель учета рабочего времени – форма №13, в котором зафиксировано рабочее время всех сотрудников. На основании данной формы начисляется заработная плата и формируется статистическая отчетность в области труда. Табели формируются в разрезе структурных подразделений предприятия. В табеле также фиксируется время, затраченное на сверхурочную работу. Учет такого времени происходит на основании списков лиц, привлеченных к такой работе, подписанных директором ООО «Отель Джузеппе».
Основные документы в области начисления заработной платы ООО «Отель Джузеппе»:
- нормативные акты, приказы, инструкции, распоряжения в области оплаты труда и премирования персонала предприятия;
- штатное расписание, табель учета рабочего времени, путевые листы;
- справки с места обучения, копии свидетельства о рождении ребенка, необходимые для получения льготы по НДФЛ;
- больничные листы;
- списки о работе во внеурочное время;
- приказы о предоставлении очередных отпусков и так далее.
При установленном окладе в повременной системе заработная плата за месяц работнику будет определяться по формуле:
(2.1)
Если же работнику установлена дневная или часовая тарифная ставка, то зарплата определяется так:
(2.2)
Повременная система не стимулирует увеличение работником объема работ. Применяется она, как правило, для оплаты труда руководителей, специалистов, офисных работников.
Рассмотрим пример начисления заработной платы конкретного работника ООО «Отель Джузеппе». В соответствии с трудовым договором оплата труда ведущего бухгалтера Садыковой Л.М. ООО «Отель Джузеппе» осуществляется на основе часовой тарифной ставки и фактически отработанного времени в течение прошедшего месяца. Данный сотрудник трудится в течении 5 дней в неделю и имеет 8-часовой рабочий день. Тарифная ставка данного работника соответствующей специальности и квалификации составляет 14000 рублей ежемесячно. Садыкова Л.М. отработала в декабре 2018 года все положенные часы. Согласно производственного календаря, норма рабочего времени декабря 2018 года составляла 21 день. На основе этого произведем расчет заработной платы ведущего бухгалтера Садыковой Л.М. в декабре 2018 года:
ЗП12.18 = 14000 х 1,6 х 1,3 = 29120 рублей.
В данном случае 14000 – оклад в месяц, 1,6 – коэффициент премии для сотрудников предприятия, 1,3 – районный коэффициент.
Начисление заработной платы Садыковой Л.М. за декабрь 2018 года отразится в бухгалтерском учете проводкой Дт 20 Кт 70 – 29120 руб.
Расчет отпуска в 2019 году традиционно следует начать с определения расчетного периода. Для большинства сотрудников, работающих в организации более года, – это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Т.е. при расчете отпускных нужно будет использовать доходы работника, полученные им в течение этих 12 месяцев.
При этом календарный месяц – это период с первого по последнее число месяца включительно.
Суммы, которые учитываются при расчете среднего заработка, – это выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные в пользу работника в расчетном периоде. Сюда входят зарплата, премии, надбавки и т.д. (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). Вместе с тем, не учитываются при расчете:
- социальные и иные нетрудовые выплаты, к примеру, оплата проезда, питания, коммунальных услуг работнику (п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922);
- суммы, полученные работником за периоды, когда он не работал, но в соответствии с законодательством за ним сохранялся средний заработок: командировочные выплаты, отпускные, пособия по временной нетрудоспособности и т.д. (п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Расчетный период может быть отработан сотрудником полностью или не полностью. В зависимости от этого применяются разные формулы расчета среднего заработка для отпуска.
Если период отработан полностью и отпуск предоставляется работнику в календарных днях, то средний дневной заработок определяется так (ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922):
(2.3)
29,3 – это среднемесячное число календарных дней в году.
Рассмотрим пример начисления отпускных. Сотрудница Закирова Л.И. находилась в очередном отпуске в период с 4 по 19 июня 2018 года. Расчетный период при этом – 06.06.2017-03.06.2018. Средняя заработная плата Закировой Л.И. составляла 27000 рублей. При этом в период 1-8.11.17 года данная сотрудница находился на больничном и ей была выплачена компенсация по временной нетрудоспособности в размере 4000 рублей, заработная плата в ноябре 2017 года составила 23800 рублей.
Отпускные Закировой Л.И. будут рассчитаны в следующем порядке:
ЗП = 27000 х 11 + 23800 = 320800 (руб.)
Рассчитаем число календарных дней, которые отработала Закирова Л.И. в течение года:
Д = 29,3 х 11 + (29,3/30) х (30 – 8) = 343,79 дней
Тогда среднедневной заработок Закировой Л.И. будет иметь размер:
Ср/д = 320800 / 343,79 = 933,134 (руб.)
На основе этого рассчитаем размер отпускных:
От = 933,13 х 16 = 14930,08 (руб.)
Рассмотрим следующую ситуацию. В процессе увольнения сотрудника ООО «Отель Джузеппе» до окончания года выяснено, что им уже был получен ежегодный оплачиваемый отпуск. В данном случае работодатель должен произвести удержание из заработной платы, которая начислена как окончательный расчет с работником, оплату неотработанных отпускных дней.
Таким образом, сложилась следующая ситуация. В феврале 2018 года уборщица ООО «Отель Джузеппе» Летягина А.Н. находилась в основном отпуске за период работы с 01.05.2017 по 31.05.2018. Однако 1 марта 2018 года данная сотрудница уволилась по собственному желанию. Таким образом, при окончательном расчете с данным сотрудником необходимо удержать из заработной платы сумму отпускных, которые приходятся на неотработанное время в период со 02.03.2017 по 31.05.2018.
На основании того, что длительность отпуска составляет 28 календарных дней, то есть 2,33 дня за месяц работы, требуется определить количество использованных отпускных дней, приходящихся на неотработанный период.
Округлив, получим, что на неотработанный период приходится 7 дней:
3 х 2,33 = 6,99 = 7 дней
Следовательно, работодателем было оплачено Летягиной А.Н. 7 лишних отпускных дней. Среднедневная оплата труда данного сотрудника составляла 230 рублей, следовательно, необходимо удержать из окончательного расчета:
230 х 7 = 1610 руб.
Синтетический учет расчетов в области заработной платы в ООО «Отель Джузеппе» происходит путем использования счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисленные суммы отражаются по кредиту данного счета в части:
- оплаты труда (счета расходов на продажу);
- пособий по социальному страхованию (счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);
- оплаты труда, которые начислены за счет сформированного резерва на оплату труда сотрудникам и резерва на выплату вознаграждений за выслугу лет (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»);
- оплаты труда в счет расходов будущих периодов (счет 97 «Расходы будущих периодов»);
- оплаты стажировки выпускников в соответствии с заключенным договором между ООО «Отель Джузеппе» и Центром занятости населения Республики Татарстан (счет 86 «Целевое финансирование»).
Приведем примеры проводок по счету 70.
По итогам августа 2018 года сотрудниками ООО «Отель Джузеппе» начислена зарплата:
- административно-управленческому персоналу – 418500 руб.;
- сотрудникам подразделения «Гостиница» – 619300 руб.;
- рабочим строительно-ремонтной группы – 311400 руб.
Операции по начислению зарплаты бухгалтер ООО «Отель Джузеппе» отразил проводками (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ООО «Отель Джузеппе»
Дт | Кт | Описание | Сумма |
20 | 70 | Отражено начисление зарплаты административно-управленческому персоналу | 418500 руб. |
44 | 70 | Отражено начисление зарплаты сотрудникам подразделения «Гостиница» | 619300 руб. |
08 | 70 | Отражено начисление зарплаты рабочим строительно-ремонтной группы | 311400 руб. |
Сальдо по кредиту счета 70 отображает задолженность предприятия перед сотрудниками в части начисленной заработной платы. Выдача заработной платы наличными отражается в корреспонденции со счетом 50 «Касса». Если заработная плата была перечислена со счета ООО «Отель Джузеппе» на счет сотрудника, то данная операция отображается в корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет». Дебет счета 70 отражает выплату заработной платы и удержания.