Коммерческие организации в Российской Федерации сталкиваются с различными проблемами, применяя факторинг на практике. К числу испытываемых затруднений можно отнести:

• сложности в законодательной трактовке экономической сути факторинга в Российской Федерации;
• особенности учета факторинговых операций;
• невысокие познания в области факторинга среди потенциальных клиентов;
• степень развитости фактор-фирм в Российской Федерации.

Изучим указанные проблемы более детально.

По мнению многих экспертов, развитие факторинговых услуг, в большей степени, сдерживают сложности в законодательной трактовке экономической сути факторинга и смежных понятий, а также противоречия в законодательстве, касающиеся лицензирования факторинговых операций. Сегодня факторинговые операции в Российской Федерации осуществляют, в основном, банки на основании ст. 5 Федерального Закона «О банках и банковской деятельности» и ст. 825 Части II ГК РФ. В означенных нормативно-правовых актах говорится о том, что Факторинговые операции могут осуществлять коммерческие (в том числе и кредитные) организации, однако им для этого необходимо получить лицензию. С другой стороны, в Российской Федерации на данный момент ещё не принят закон «О лицензировании деятельности коммерческих организаций по финансированию под уступку денежного требования». Другими словами, не определён орган, в обязанности которого входило бы лицензирование факторинговой деятельности не кредитных организаций [2].

Однако в Федеральном Законе «О лицензировании отдельных видов деятельности» факторинг как вид деятельности не входит в перечень видов деятельности, которые подлежат лицензированию. С точки зрения судебной практики, подобное разночтение приводит к тому, что в судебном разбирательстве при рассмотрении конкретной ситуации возможны противоположные решения относительно того, нужна ли лицензия для ведения факторинговой деятельности той или иной факторинговой компании. На сегодняшний день поправки в ГК РФ по этому вопросу ещё не вносились несмотря на то, что их внесение было намечено ещё на июль 2005 года [23].

Бытует мнение, что отмена лицензирования ведения факторинговых операций кардинально поменяет ситуацию на рынке факторинговых услуг, увеличив число игроков на рынке и выдвинув в основные факторинговые компании.

Не менее важной проблемой эксперты считают тот факт, что в бухгалтерском учете не существует точных инструкций по порядку отражения в отчетных документах факторинговых операций, что сильно осложняет ведение данной статьи учета. Подобные операции проводят исходя из общих правил бух. учета имущественных прав и их передачи.

В операции факторинга финансовый агент предаёт своему контрагенту (клиенту) финансовые активы в обмен на уступку или обязательство по уступке денежного требования к третьему лицу (должнику). Денежное требование, в свою очередь, является составной частью имущества компании, поэтому передачу прав требования рассматривают как продажу имущества.

Связанные с оплатой услуг банков по проведению факторинговых операций (по договорам торгово-комиссионных операций) или аналогичных им операций затраты организации принимаются как уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Вместе с этим, в пункте 11 Положения о бухгалтерском учете «Расходы организации» ПБУ 10/99 говорится, что расходы по оплате услуг, которые оказываются кредитными организациями, необходимо относить к операционным расходам. Данный вид расходов надлежит зачислять на счёт прибылей и убытков. (п. 15 ПБУ 10/99) [18].

Отражая операцию факторинга, необходимо четко различать уступку прав требования финансовому агенту с регрессом и ту же уступку, но уже без регресса.

Необходимо понимать, что в данном случае регресс – есть право агента, осуществившего финансирование клиента, осуществлять обратную переуступку финансового требования ему и истребовать с него авансированного платежа в случае неоплаты поставки должником по истечению означенного срока. При проведении факторинговой операции с правом регресса поставщик берет на себя кредитные риски по отношению к дебиторской задолженности, которая была продана финансовому агенту. В случае неполучения платежа на счёт от покупателя вне зависимости от причин (банкротство или утрата платежеспособности) финансовый агент может истребовать платёж с поставщика.

Таким образом, факторинговые операции и их бухгалтерский учет не до конца определены с точки зрения законодательства Российской Федерации, что затрудняет их применение коммерческими организациями.

Так же не стоит забывать и о том, что сегодня имеет место невысокий уровень осведомленности о факторинге среди потенциальных клиентов компаний. При этом в периодических изданиях финансовой направленности и в сети Интернет достаточно много внимания уделяется этому вопросу. Недостаток необходимой информации влечёт за собой низкую востребованность на рынке в Российской Федерации.

Другим негативным аспектом считается невысокое число факторинговых компаний в Российской Федерации (в особенности при сравнении со странами Запада). На территории России услуги факторинга предоставляют, в основном, банки (в лице факторинговых подразделений или дочерних предприятий), в то время как за рубежом количество крупных специализированных факторинговых компаний заметно выше. При этом данные компании обладают собственным капиталом, который соизмерим (а зачастую даже превосходит) средства некоторых банков.

Одной из главных проблем факторинга в Российской Федерации является проблема определения факторинговой операции. Речь идёт о том, считать. Эту операцию банковским видом деятельности или нет. Именно из этого вытекает разделение проблем на проблемы небанковского факторинга и банковского. К проблемам первого относят:

• неопределенность грани юридических понятий, которые связаны с факторингом, с точки зрения законодательной базы;
• отсутствие в Российском законодательстве Федерального Закона, регулирующего факторинговую деятельность;
• отсутствие поправок в Постановление Правительства РФ №552, которые бы позволили отнести затраты на оплату факторинговых услуг (предоставленных не банком) на себестоимость.

К основным проблемам банковского факторинга в России относят:

• отсутствие факторинговых ассоциаций, которые ставят целью предупреждение крупных махинаций и, как следствие, больших финансовых потерь для фактор-фирм, в России приводит к тому, что факторинговая деятельность становится все более рискованной;
• необходимость создания резервных фондов под ничем необеспеченные кредиты приводит к тому, что аккумулированная денежная масса выпадает из денежного оборота и не задействуется в более выгодных проектах;
• возникает налоговое обязательство со стороны банка по уплате Налога на Добавленную Стоимость (НДС) с комиссионных начислений;
• в банковской системе действует усложнённая система учета операций факторинга.

В виду отсутствия адекватной законодательной базы по вопросам факторинга российские менеджеры вынуждены проявлять творческий подход к внедрению данной услуги в деятельность компании. Пользование факторинговыми услугами позволяет банкам заработать намного больше, в отличие от простых кредитных операций, остаётся лишь доказать клиенту выгодность пользования факторинговой услугой в банке (факторинговой фирме) несмотря на сложности применения для него (клиента) и высокий процент, взимаемый банком (факторинговой фирмой) по данному виду услуг.

С другой стороны, после дефолта 1998 года в отличие от большинства других рынков потенциальный спрос на Факторинговые услуги намного превышает предложение. Это можно объяснить тем, что в результате обесценивания обострилась проблема дефицита оборотных средств у поставщиков товаров и услуг. При этом полный отказ от товарного кредитования торговых партнеров способен привести к полному подрыву их ликвидности и заметному сужению круга потенциальных покупателей компании и, как следствие, к снижению объемов продаж.

Ещё одной существенной проблемой считается недостаточная готовность большинства российских кредитных институтов к развитию факторинговых услуг. В данном разрезе проблема больше в методологии: в Российской Федерации факторинг могут отнести как к дисконтным операциям, так и к кредитным или к иным банковским операциям. Меж тем, факторинг – это далеко не часть банковского дела. Более того, в отношении факторинга неправильно говорить о неких «операциях», так как он представляет из себя не разовую сделку, а постоянное обслуживание. Это требует иных процедур принятия управленческих и иных решений и управление рисками [15].

Другая проблема кроется в неготовности большинства банков России к среднесрочным инвестициям в малоизученную и не до конца урегулированную отрасль. Главный препятствием предстаёт не столько факторинговое финансирование (это по своей сути «быстрые» деньги), сколько длинный и достаточно затратный «нулевой цикл», в котором необходимо организовать дело и который даже при наличии высококвалифицированных специалистов займёт от полугода до года [20].

Вместе с этим перспективы факторинга на российском рынке можно оценить как умеренно-оптимистичные. Финансовая нестабильность не сможет послужить существенным препятствием на пути развития факторинга в Российской Федерации. Однако одной из главных задач следует считать развитие факторинговых услуг коммерческих организаций, а не банков.