Денежные средства – это активы предприятия, выраженные в денежной форме, которые могут быть в виде:
- наличных денег в кассе предприятия;
- денежных средств на расчетных счетах в банках в отечественной и иностранной валюте;
- денежных документов;
- денежных средств на специальных счетах в банках;
- денежных средств в аккредитивах;
- денежные средства в чековых книжках; денежных средств в пути; и т.д.
По наличию объема денежных средств в организации определяется ее платежеспособность, как одна из ключевых характеристик ее финансового положения.
Денежные средства находятся в постоянном движении, образуя входящие и исходящие денежные потоки.
С помощью денежных средств осуществляют:
- расчеты с поставщиками и подрядчиками за покупку товаров и услуг;
- расчеты с покупателями, с заказчиками;
- расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами;
- расчеты с банками;
- расчеты с работниками по оплате труда;
- расчеты с другими юридическими и физическими лицами.
Платежеспособность предприятия определяется из наличия достаточности денежных средств для своевременных расчетов по текущим обязательствам. Однако, излишний остаток запасов денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – может привести к потерям за счет их обесценивания. Поэтому для предприятия организовать эффективное управление денежными потоками, а построение системы управления зависит от качественно-организованного бухгалтерского учета денежных средств в организации.
Точный учет дает возможность вовремя реагировать на изменения в объемах и потоках денежных средств и принимать соответствующие оперативные решения для нивелирования негативных последствий.
Рисунок 1 — Задачи учета денежных средств
Основными функциями бухгалтерского учета денежных средств, можно считать следующие:
- соблюдение контроля за кассовой и расчетно-платежной дисциплиной;
- эффективность использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной средств и документов в кассе.
Исходя из функций учета денежных средств, можно сформулировать следующие задачи (Рис1).
Вышеуказанные задачи придают особое значение учету денежных средств как необходимому инструменту управления входящими и исходящими денежными потоками, контроля их сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания постоянной платежеспособности предприятия для непрерывного и полноценного его функционирования.
Учет наличных денежных средств. Для учета наличных денежных средств, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет 50 «Касса». По дебету счета отражаются все поступления денежных средств в кассу предприятия, по кредиту их выбытие.
Аналитический учет ведется в каждой кассе, имеющейся на предприятии.
Например:
50.11 – Основная касса;
50.12 – Касса столовой предприятия;
50.12 – Касса розничного отдела; и т.д.
Сальдо счета 50, может быть только по дебету счета и характеризует остаток наличных денежных средств и документов на начало или конец определенного отчетного периода (дня, смены, недели, месяца, года и т.д.)
Учет безналичных денежных средств. Движение безналичные денежные средства происходит на расчетных счетах организации.
Для учета безналичных денежных средств, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен активный счет 51 «Расчетные счета» для учета денежных средств в отечественной валюте (в рублях). А для учета иностранной валюты счет 52 «Валютные счета».
По дебету счета отражаются все поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, по кредиту их выбытие.
Аналитический учет ведется в разрезе всех банковских счетов организации.
Например: 51.1 Расчетный счет в банке Аверс;
51.2 Расчетный счет в банке Москва;
51.3 Расчетный счет в банке Траст; и т.д.
Для учета денежных средств на специальных счетах в банках, предназначен счет 55 «специальные счета в банках». Данный счет предусматривает отражение движения таких денежных форм как: аккредитивы, чековые книжки, депозитные счета и т.д.
Учет денежных средств организации, которые находятся в пути, осуществляют на счете 57 «Переводы в пути». В качестве примера можно привести доставку денежных средств из одного объекта учета в другой (деньги переданы инкассаторам для сдачи в банк).
Учет денежных средств аккумулированных в паи и акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы и прочее, осуществляется с применением счета 58 «Финансовые вложения». Кроме того, на данном счете можно учитывать электронные деньги таких систем как «Webmoney», «Яндекс-деньги» и т.д. На счете 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений», организация учитывает созданные резервы под обесценивания своих финансовых вложений.
