На фоне достаточно обширных прав налогоплательщики имеют не менее значимые обязанности.
Налогоплательщики, плательщики сборов обязаны:
Уплачивать законно установленные налоги
Встать на налоговый учет
Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения
Представлять налоговые декларации
Представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства
Предоставлять налоговым органам необходимую информацию и документы в случаях, предусмотренных НК
Обеспечивать сохранность в течение четырех лет данных бухгалтерского и налогового учета
Исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах
Налогоплательщики, плательщики сборов обязаны:
Уплачивать законно установленные налоги
Встать на налоговый учет
Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов налогообложения
Представлять налоговые декларации
Представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов
Выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства
Предоставлять налоговым органам необходимую информацию и документы в случаях, предусмотренных НК
Обеспечивать сохранность в течение четырех лет данных бухгалтерского и налогового учета
Исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах
м
Рисунок 4. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов), налоговых агентов [12, 15].
Первая и главнейшая обязанность налогоплательщиков и плательщиков сборов заключается в том, чтобы уплачивать законно установленные налоги. Обязательство по уплате определенного налога возникает в тот момент, когда выполняются все обстоятельства, предусматривающие уплату данного налога. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно, а неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной:
с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога и при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика на день платежа;
с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджетную систему РФ;
со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ;
со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
со дня удержания сумм налога налоговым агентом, если такая обязанность возложена на него НК РФ [3, 16].
В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым Кодексом [17, 17].
Из данных обязательств формируется обязанность по ведению учета своих доходов и расходов, объектов налогообложения и обязанность по представлению в налоговый орган в установленном порядке отчетности, необходимой для исчисления и уплаты налогов.
Следует помнить, что налогоплательщики и (или) плательщики сборов обязаны не только выполнять законные предписания налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, но и не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.
Стоит отметить, что налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели также обязаны письменно сообщать в налоговый орган:
об открытии или закрытии счетов – в семидневный срок;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
о реорганизации или ликвидации организации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения [12, 17].
Налоговые агенты, как было отмечено, имеют тот же состав прав, что и налогоплательщики, обязательства же данных категорий разнятся, так как агенты, согласно статье 24 Налогового Кодекса Российской Федерации обязаны:
правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;
в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.
За неисполнение, либо ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей, налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Таким образом, налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты имеют схожий состав обязанностей. Они включают в себя уплату налогов, предоставление необходимых документов для целей налогообложения, ведение обязательного учета и обеспечение сохранности отчетности предшествующих периодов и другие обязательства, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Однако у налоговых агентов есть обязанности, связанные с их узконаправленной налоговой деятельностью в отношении плательщиков налогов и (или) сборов.
