Обратимся в начале к обзору методических материалов, относящихся к кредитному риску и резервам на возможные потери по ссудам. Начнем с анализа целей формирования резервов.
Исследуя сущность механизмов управления финансовыми рисками, с точки зрения менеджмента, выделяются такие методы, как избежание риска, лимитирование, концентрация риска, хеджирование, диверсификация, распределение риска и самострахование. При этом направление нейтрализации рисков (самострахование) основано на резервировании банком части ресурсов, которые дают возможность преодолеть отрицательные последствия, связанные с банковской деятельностью.
Основная цель формирования резервов на возможные потери по ссудам состоит в том, чтобы резерв обеспечивал создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности, позволяя избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.
При таком подходе, основной упор сделан на стабилизацию финансовой деятельности, на повышение стабильности прибыли банков. С этим трудно согласиться, так как главная цель, финансовая основа резервов — кредитный риск и в связи с этим возмещение потерь по ссудам — основная их цель. Неустойчивая динамика суммы потерь сопровождается часто непредсказуемой колеблемостью прибыли, так как она определяется многими факторами, такими как динамикой депозитной ресурсной базы, колебаниями спроса на кредит, изменением процентов за кредиты, сезонностью, не связанными прямо с кредитным риском. Мне представляется, что резерв служит для того, чтобы обеспечить наиболее эффективное возмещение потерь по ссудам в условиях изменения размера банковской прибыли.
Таким образом, можно считать, что общая тенденция в формировании резерва на возможные потери по ссудам заключается в представлении все большей свободы в этом вопросе банкам, а с другой стороны, в распространении данного принципа на все возможные потери. Такая политика Центрального Банка России все больше приближается к требованиям Базельского Комитета.
Понятие резервов в экономической науке, в финансах имеет двоякое значение:
резервы, как неиспользованные возможности повышения эффективности, увеличения объемов продукции, работ, услуг, резервы роста производительности труда. Такие резервы носят скрытый характер, распространяются они на функционирующую экономику или на разрабатываемый план. Это понятие применяется главным образом в анализе, когда определяются пути дальнейшей интенсификации производственной или финансовой деятельности. Резервы в этом контексте, как потенциал развития, не формируются за счет ресурсов и не имеют нормативной или законодательной основы;
резервы, как запасы, обеспечивающие возмещение возможных потерь. К ним относятся резервы под возможные потери по ссудам, резервы прибыли, формируемые для компенсации непредвиденных убытков.
По своей экономической природе финансовый резерв является экономической категорией, занимающей важное место в системе финансовых отношений. Резерв на возможные потери по ссудам проявляется в кредитной сфере и непосредственно связан с рисками, характерными для банковской деятельности в целом или по отдельным операциям.
В отличие от банковского риска, для которого характерен объективный характер проявления, резервы являются результатом принятия определенных субъективных решений в области централизации возможных финансовых потерь при осуществлении банковской деятельности. Резерв может быть создан в очень больших нерациональных размерах и это приведет к неоправданным расходам и в этом смысле его формирование и существование субъективно. Он может создаваться или не создаваться. Многое зависит от системы принципов банковского менеджмента. Среди общих принципов планирования в менеджменте, принцип резервирования, создания резервов нередко выдвигается на одно из первых мест при построении эффективной системы управления. Путем использования механизмов резервирования можно нейтрализовать негативные последствия нерациональных финансовых решений. Принцип резервирования, выступающий в форме основного правила, условия банковского менеджмента может не соблюдаться, нарушаться и в этом проявляется субъективизм формируемых в банковской деятельности резервов.
Отсюда проистекает субъективизм в оценке банковских резервов, предопределяемых неполнотой и недостоверностью исходных данных, накопленным опытом управления рисками в конкретном банке и другими факторами. Важной особенностью резервов является тесная связь с вероятностной природой нейтрализуемого риска. В банковских резервах находит отражение тот факт, что вследствие неопределенного спроса на резервы, их уровень изменяется по стохастическим законам. Во-первых, потому, что неизвестны точно сроки проявления банковского риска (он случаен по своей сущности) и, во-вторых, потому, что уровень потерь от риска непредсказуем и изменяется в широких пределах. Потери по ссудам могут достигнуть такого уровня, который приведет к банкротству банка.
Резервы, как уже упоминалось ранее, служат для нейтрализации неблагоприятных финансовых результатов банковской деятельности. Следует, однако, отметить, что банковский риск, рассматриваемый в широком смысле, характеризуется не только отрицательными, но и положительными проявлениями. Например, валютный кредит в результате увеличения (уменьшения) курса валюты оказывает благоприятное (неблагоприятное) влияние на доходы банка. Резервы создаются только для снижения негативных воздействий на банк.
Резервирование как способ нейтрализации банковских рисков, имеет ограниченные возможности прежде всего потому, что банковские риски зависят, как правило, от большого числа микро- и макрофакторов, объективных и субъективных причин, проявляют себя в движении курса валют, в изменении ликвидности банковских ресурсов, в колебаниях ставок ссудного процента, в действии инфляции. В связи с этим в банках создаются специальные резервы для управления основными рисками (например, резерв на возможные потери по ссудам) и комплексные резервы для нейтрализации непредвиденных стабильных факторов, к которым можно отнести резервы в акционерных обществах, формируемые в соответствии с уставом, нераспределенную прибыль прошлого года, часть из которой может направляться для компенсации потерь от действия рисков.
Резервы не везде выделяются в отдельный объект управления или регулирования денежными средствами. Например, в материально- техническом обеспечении используется страховой резерв, учитывающий неравномерность, непредсказуемость сроков и объемов спроса на ресурсы и предложения. Резерв здесь рассматривается, как часть остатка денежных средств или общего запаса материалов и комплектующих изделий.
Обобщая сказанное, можно сделать вывод о том, что под банковскими резервами понимается часть банковских ресурсов, резервируемая для нейтрализации риска путем самострахования. Соответственно резерв на возможные потери по ссудам представляет собой часть кредитных ресурсов банков, используемую для компенсации кредитного риска.
Торговый портфель — это совокупность финансовых инструментов, имеющих рыночную стоимость и приобретенных кредитной организацией с целью дальнейшей перепродажи. Рассматривая это Положение с позиций формирования резервов на возможные потери по ссудам, следует отметить следующие моменты. В нем определяется процентный риск, который применительно к ссудной задолженности проявляется или в неполучении процентов, или в недополучении дохода при использовании фиксированных процентных ставок. Кроме того, удельный вес валютных кредитов достаточно высок и поэтому валютный риск проявляется и в кредитной деятельности банка.
