Конная промышленность играет важную роль в национальной экономике и сельском хозяйстве во многих штатах Америки. Бизнес-возможности для предпринимателей включают питание, оборудование, конюшни, обучение лошадей и всадников в конном спорте, а так е различные ветеринарные услуги по уходу за лошадьми. В то же время наибольший оборот наблюдается в индустрии конных скачек, включая ставки на лошадей, что в свою очередь влияет на все общество посредством налоговых поступлений от ставок в другие сектора экономики.
В этой главе представлена общая экономическая значимость конной индустрии для США с точки зрения общего экономического воздействия, эффектов взаимодействия с другими секторами и эффектом занятости. Кроме того, определены некоторые факторы, имеющие особое экономическое значение в конной промышленности: букмекерская отрасль и сельскохозяйственный сектор, налогообложение США.
2.1 История становления конной индустрии в США
За многие десятилетия Соединенные Штаты Америки получили свое признание в качестве международного лидера в области конной индустрии. Именно в этой стране зарегистрировано наибольшее поголовье чистокровных верховых скакунов, прекрасна организована работа аукционных домов. Это единственная страна, в которой скачки проводятся на протяжении всего года.
Свое начало скаковая индустрия в США берет с времен английских колонизаторов. Со временем скачки стали приобретать колоссальную популярность. Уже в 1665 году в Солсбери Плейнс (нынешняя территория Нью-Йорка) был построен первый ипподром. Однако основной толчок развития конная индустрия получила только после завершения гражданской войны 1861 – 1865 годов. Таким образом, к 1890 году в США существовало более 200 ипподромов, а скаковые соревнования лошадей стали одним из самых популярных зрелищ для американцев. С 1894 года все скачки, проводимые по всей стране, начали регулироваться американским Жокей Клубом – ассоциацией, выполнявшей регулятивную функцию и выполнявшей роль организатора скачек. Данная организация существует и по сей день, однако основной ее деятельностью является ведение племенной книги лошадей чистокровных верховых пород Соединенных Штатов, Канады и Пуэрто-Рико.
Приостановившаяся работа тотализатора на ипподромах США в начале 20 века рзко сократила число проводимых ежегодно скачек. К 1908 году на территории Америки функционировало уже менее 30 скаковых ипподромов. С целью восстановить индустрию, было принято легализовать конноспортивные тотализаторы с сохранившимся эмбарго на работу букмекеров. К концу первой мировой войны угасший интерес к скачкам удалось вернуть. Так, наибольшую популярность в то время получила серия призов «Тройной Короны».
В настоящий момент на территории Соединенных Штатов скачки чистокровных скакунов проводятся на 70 ипподромах, расположенных в половине штатов Америки. Ежегодно на ипподромах США проводится более 40,000 скачек для породистых верховых лошадей. По статистике, представленной в таблице 1, видна ниспадающая тенденция проведения скачек. Данное явление объясняется тем, что за многие годы число чистокровных скакунов по всей стране уменьшается, все больше скачек проводится для смешанных пород и селективных лошадей.
Год США Изменение,% Канада Пуэрто-Рико Итого Итоговое изменение,% 2003 55486 1,5 5386 2005 62877 1,3 2004 55127 -0,6 5611 2096 62834 -0,1 2005 54304 -1,5 5592 2037 61933 -1,4 2006 53503 -1,5 5498 1890 60891 -1,7 2007 53595 0,2 5263 1934 60792 -0,2 2008 52257 -2,5 5238 1948 59443 -2,2 2009 51668 -1,1 5234 1949 58851 -1,0 2010 51304 -0,7 5057 1875 58236 -1,0 2011 50120 -2,3 4950 1905 56975 -2,2 2012 49368 -1,5 4753 1863 55984 -1,7 2013 46379 -6,1 4539 1853 52771 -5,7 2014 45417 -2,1 4376 1790 51583 -2,3 2015 45086 -0,7 4295 1820 51201 -0,7 2016 43139 -4,3 3675 1766 48580 -5,1 Таблица 1 Динамика ежегодного количества скачек на территории США
В 1989 году было зарегистрировано рекордное количество скачек на ипподромах Соединенных Штатов, Канады и Пуэрто-Рико, а именно – 82708 скачек для лошадей чистокровных пород.
Основной особенностью скачек, проводимых на территории США, является продолжительный скаковой сезон. По факту, климатические условия на большей части территории страны позволяют проводить скачки на протяжении всего года.
2.2 Оценка совокупного вклада отрасли в экономику США
Разнообразный характер отрасли затрудняет понимание вклада промышленности в мировую экономику. Однако экономическое исследование, проведенное Deloitte Consulting LLP для Американского конного совета (American Horse Council Foundation) в 2005 году, подтверждает, что отрасль известна в течение некоторого времени, как очень разнообразная, национальную, экономически значимая отрасль, которая заслуживает внимания широкой общественности , СМИ и федеральных, государственных и местных чиновников. (Обратите внимание, что все цифры точны, однако с момента проведения исследования могут немного измениться)
Исследование 2005 года показало, что в США насчитывается 9,2 миллиона лошадей, включая лошадей, предназначенных для скачек, показов, соревнований разведения отдыха и работы. Сюда входят лошади, используемые как коммерчески, так и для удовольствия. В частности, количество лошадей по видам деятельности приведены в таблице 2.
Вид деятельности Количество лошадей Скачки/бега 844 531 Показы/выездка 2718954 Рекреация/Отдых 3 906 923 Другое 1 752 439 Итого: 9 222 847 Таблица 2. Количество лошадей в конной индустрии
*Другая деятельность включает в себя работу на фермах и ранчо, родео, поло, полицию, неофициальные соревнования.
В исследовании описывается экономическое влияние отрасли с точки зрения рабочих мест и вклада в валовой внутренний продукт (ВВП). Валовой внутренний продукт является обычной мерой экономической деятельности. Существует два разных способа оценить то, что представляет собой ВВП. Один из них представляет собой суммирование конечного потребления и инвестиций. Другое дело — начать с основных факторов производства, доступных стране или государству. Это земля, труд и капитал. ВВП за любой период — это стоимость общего возврата к этим основным факторам. ВВП измеряет поток рыночных операций в течение года, а изменение реального ВВП, которое оценивается постоянными ценами на акции, является ключевым показателем для экономики
Существуют и другие подходы к измерению экономической активности. Некоторые из этих подходов признают значительную экономическую активность, происходящую вне формального рынка. Домашние работы и добровольные услуги — это два «экономических» мероприятия, которые способствуют благополучию населения, но они не охвачены ВВП. Деятельность, которая включают неоплачиваемую работу, часто идентифициуется социальными национальными счетами (СНС). Для многих видов деятельности меры ВВП, вероятно, будут «достаточно близки», но в других случаях, когда добровольная и неоплаченная деятельность значительна, ВВП может быть достаточно широким. Кажется вероятным, что это будет иметь место для многих видов деятельности в конной индустрии.
«Зеленые» национальные счета нацелены на включение оценки чистого изменения запасов природного капитала, а также физического капитала (инвестиций). Хотя это трудно измерить, концепция, по крайней мере, заставляет людей думать о том, насколько естественный капитал изменяется под влиянием экономических услуг. Аналогичным образом, чистые инвестиции в образование или наращивание запасов человеческого капитала включаются только «по себестоимости».
Даже с учетом оценок неоплачиваемой работы и изменений в природном капитале подходы недооценивают благосостояние, получаемое от потребления и инвестиций. Это связано с тем, что они оцениваются по рыночным ценам. При преобладающих рыночных ценах обычно есть некоторые потребители, которые были бы готовы платить более высокую цену. Разница между рыночными ценами и тем, что люди были готовы платить, называется излишком потребителя. Рисунок 1.1 иллюстрирует пример измеренного вклада ВВП, взнос СНС, когда включен неоплачиваемый труд, и фактические работы на лошадиных фермах.
Рисунок 3. Взаимосвязь конной индустрии и показателей ВВП, СНС и неоплачиваемого труда
Из этого примера ясно видно, что оценки, основанные на ВВП, занижают состоянии экономической среды конной индустрии. Тем не менее, меры ВВП — это то, на что реагируют политики.
Принятый подход заключается в представлении двух мер, основанных на рыночной экономической активности, а другой — на оценках стоимости неоплаченных взносов. Требования к данным для оценки дополнительного потребительского излишка огромны, поэтому приведенный ниже анализ ограничивается оценками экономического вклада, а не вкладом в благосостояние Америки. Статистические данные приведены в таблице 2. КОл
Вид деятельности Количество человек вовлеченных Владельцы 1 819 000 — разведение 238 000 — соревнования 481 000 -другие виды деятельности 1 100 000 Поставщики сопутствующих товаров 119 000 Сотрудники 702 000 Члены семьи и волонтеры 2 000 000 Таблица 2. Количество человек, вовлеченных в деятельность конной индустрии США
*Другая деятельность включает в себя фермы и ранчо, родео, поло, полицию, неофициальные соревнования.
На прямую Всего Скачки 146625 383826 Шоу программы 99051 380416 Рекреация 128324 435082 Другое 79612 212010 Всего 453612 1411333 Таблица 3 Количество работников конной индустрии в США
Таким образом, 1 из каждых 63 американцев вовлечен в конную индустрию.
Результаты исследования показывают, что отрасль напрямую производит товары и услуги в размере 38,8 млрд. долл. США и оказывает общее влияние на ВВП США в размере 101,5 млрд. Долл. США.
Это проявляется в каждом виде деятельности, по большей части в гонках, шоу и рекрекации, каждая из которых составляет от 10,5 до 12 млрд. долл. США от общей стоимости товаров и услуг, производимых этой отраслью.
В частности, эффект ВВП для каждого (в миллиардах долларов)
Прямые Всего Скачки 10,6 26,1 Шоу программы 10,8 28,7 Рекреация 11,8 31,9 Другие 5,5 14,6 Всего 38,7 101,3 таблица 4. Эффект ВВП
По оценкам конная индустрия ежегодно вносит в американскую экономику доход в размере 39 миллиардов долларов США, а совокупные прямые и косвенные затраты составляют 102 млрд долларов США. Помимо этого было выявлено, что наиболее развито конное дело в Техасе, Калифорнии и Флориде. Было так же отмечено, что в 45 из 50 штатов насчитывается не менее 20,000 лошадей. Несмотря на то, что наибольшую популярность в конной индустрии получили другие штаты, в Кентукки в 2009 году были установлены самая высокая рыночная стоимость сопутствующих товаров и рекордная общая стоимость конных продаж.
В нескольких американских исследованиях использовался так называемый метод анализа «затраты-выпуск» для измерения экономического воздействия конной промышленности. Анализ «затраты-выпуск» — это аналитический инструмент, который часто используется в экономических исследованиях для изучения экономического воздействия различных секторов экономики. Общая идея анализа входных и выходных данных заключается в том, что товары и услуги, предоставляемые конным сектором, порождают спрос на товары и услуги, производимые смежными секторами.
В Соединенных Штатах часто используется анализ входных выходных данных, чтобы измерять экономику конной промышленности. В исследовании конного сектора в Пенсильвании результаты показали, что эффект мультипликатора с точки зрения занятости , производства и добавленной стоимости составляет 1,36, 1,75 и 1,86 соответственно. Следовательно, каждая работа в конноспортивной отрасли дает 0,36 рабочих мест в остальной части государственной экономики и что каждый доллар, потраченный на лошадей, создает производство и добавленную стоимость производства в 0,75 и 0,86 доллара в остальной части экономики.
Результаты этих исследований показывают, что конный сектор может оказать значительное влияние на экономику в целом.
2.3 Продажа лошадей в США
Инвестирование в коневодство можно проводить двумя способами: вхождением в скаковой синдикат или приобретением лошадей в частное владение. В скаковой синдикат входит несколько человек, совместно владеющих несколькими лошадьми. Члены синдиката вносят деньги в фонд для покупки скакунов на основных аукционах и последующей тренировки лошадей перед участием в скачках. Более рискованным является второй способ, поскольку для увеличения вероятности получения дохода необходимо вовлечение более чем одной лошади. Однако в этом случае прибыль, полученная от продаж либо побед, принадлежит исключительно владельцу, что является несомненным преимуществом.
Главные деньги скакового бизнеса приходят из разведения чистокровных лошадей или продажи для воспроизводства племенных скакунов. В таких случаях цена скакуна увеличивается до десяти раз после побед. Такой способ является наиболее выгодным возвратом денежных средств.
Согласно самой последней имеющейся информации (Министерство сельского хозяйства США, Национальная статистическая служба) включив как домашние хозяйства, так и предприятия, в 2015 году было проведено 41,000 финансовых операций, связанных с лошадьми, что на 41% больше, чем десятилетием раннее. В 2015 году общие расходы на данные операции составили более 780 млн. долларов США. Эта сумма значительно увеличилась по сравнению с базовым годом, зарегистрированным в 2001 году. Главным образом это произошло из-из общего роста поголовья лошадей — от 170 000 до 215 000 лошадей. Кроме того, расчетные средние расходы на лошадь увеличились почти на 9% с 3,354 до 3,642 долларов США.
В странах с развитым чистокровным коневодством основная масса лошадей продается посредством аукционных домов. На их проведении специализируется целый ряд компаний – Tattersalls, BBAG, BBA Germany и др. Бывают аукционы годовиков, двухлетних лошадей, находящихся в тренинге, и смешанные, где можно купить лошадей разного возраста, начиная от жеребят и заканчивая племенными кобылами. Однако календарь продаж подстроен под скаковой сезон, цикл роста и разведения лошадей. Главные торги проходят в сентябре, это продажа полуторников — лошадей под заездку, которые смогут участвовать в скачках через 7 месяцев после продажи. Продажа годовалых жеребят является наиболее распространенным типом продаж. Ноябрь — месяц сбыта жеребьевых кобыл, лошадей в тренинге или на пенсию, жеребцов низкого качества. Вместе с кобылами продается и рожденные в этом году жеребята для повышения стоимость на их мать. В январе (в доме Fasig-Tipton в феврале) проходит аналогичный аукцион для кобыл, которые находятся на последнем месяце беременности. В таких случаях жеребята появляются прямо в конюшнях аукционного дома. В этот же период продают и производителей. Вторая волна продажи чистокровных скакунов приходится на март-апрель. Весной происходит сбыт двухгодовалых лошадей, в которых превратились прошлогодние полуторники. За прошедний период их заезжают, знакомят со скаковым кругом и работают на их резвость. Помимо крупных торгов, на летний сезон приходят местные аукционы.
2.4 Налогообложение США
Преимуществом разведения чистокровных лошадей в США является правовое регулирование со стороны Налогового управления США(IRS)
Основной выгодой для бизнеса лошадей является то, что налогоплательщикам разрешается амортизировать своих лошадей обычным расходом, т.е. получать выплаты посредством ряда периодических платежей. До 1981 года лошади должны были быть амортизированы в соответствии с довольно сложной формулой «полезного срока службы». В соответствии с «Законом об экономическом восстановлении» 1981 года амортизация была упрощена так, что владельцам лошадей было позволено обесценивать своих лошадей в течение трехлетнего и пятилетнего периодов в зависимости от их использования.
Еще одним из незначительных преимуществ стало то, что согласно Закону о налоговой реформе» 1986 года последний период был продлен. С того времени принято считать основными сроками погашения амортизации лошадей три и семь лет. Трехлетний период возмещения затрат распространяется на всех скаковых лошадей старше двух лет и на разведение лошадей возрастом старше 12 лет, в то время как семилетний план восстановления применяется к остальной части популяции лошадей. В течение нескольких лет существовали разногласия по поводу того, что подразумевать под «более чем двумя годами» и «более чем двенадцати лет», особенно с учетом всеобщей даты рождения 1 января* для чистокровных и некоторых других пород. В февраля 1984 года IRS (Налоговое управление США) наконец приступил к определению этих двух фраз. Было принято:«.. через двадцать четыре месяца после даты фактического рождения», и «более 144 месяцев». Таким образом, используя фактическую дату рождения, лошадь должна быть двух лет и одного дня, или двенадцати лет и одного дня, чтобы получить право на трехлетнюю амортизацию.
Кроме того, из-за методов расчета амортизации по периодам трехлетнее восстановление фактически распространяется на четыре года, а семилетний период на восемь, так как начальная дата амортизации для движений, выполненных в течение второй половины финансового года, приходится на следующий год. Такое же правило присуще и при возмещении затрат на лошадей.
Существует несколько примечаний:
а. Лошадей нельзя обесценить, если вы уже вычитали расходы на их разведение, а лошади, предназначенные в основном для продажи, не могут быть амортизированы.
б. Если скаковая лошадь, которая находится в процессе амортизации по трехлетнему графику, уходит на покой для разведения, оставшаяся часть возмещения затрат должна быть преобразована в пятилетний график и распределена пропорционально по довольно сложной формуле, которая полностью объясняется в Руководство для владельцев лошадей и заводчиков по налогам.
в.Первоначальная амортизация применяется к отдельным владельцам лошадей независимо от даты ввода лошади в эксплуатацию. Так, если индивидуальный налогоплательщик, который, например, купил лошадь за 100 000 долларов США 31 декабря 2000 года, может вычесть из нее амортизационные отчисления в размере 25 000 долларов, несмотря на то, что он владел лошадью всего один день. Тем не менее, и это очень важно, если налогоплательщик является товариществом, которое было сформировано в середине года, он должен рассчитать налоги в соответствии с «коротким годом» и распределить пропорционально размер возмещения затрат в соответствии с датой, на которую Партнерство начало бизнес.
г. Суммарная стоимость полностью исключается в соответствии с текущими графиками, поэтому все лошади и другие амортизируемые активы могут быть списаны до нуля.
Следует более подробно изучить все методы отчислений относительно налогового кодекса. Несмотря на то, что лошадь является объектом амортизации, существует отдельная концепция и методология относительно того, какое конное дело считать «бизнесом»
Презумпция « 2/7:Два из семи»
Налоговый кодекс США создает важное предположение о том, что лошадь является бизнесом в большинстве случаев, если показывать прибыль в течение двух лет из любого семилетнего периода — «Два из семи» Существует два вида презумпции: общая, которая является автоматической, и особая, которая относится только к первому периоду конной операции и требует от налогоплательщика выбора периода использования.
Общая презумпция вступает в силу автоматически, как только появляется второй год прибыли по конным операциям в любой семилетний период. Он защищает в течение семи лет с первого года прибыли, но не прикрывает любые убыточные года между двумя доходными. Например, существует возможность, что за последние семь лет имеется последовательность прибылей (P) и потерь (I):
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 (P) (L) (L) (P) (L) (L) (L) Таблица 4. Пример выполнения презумпции «2/7:Два из семи»
Второй год прибыли приходит на 2013 год, поэтому в соответствии с общей презумпцией защита вложений происходит в период с 2013(второй год прибыли) по 2016 года (седьмой год влючительно с первого года прибыли). Однако 2011 и 2012 года, находящиеся в промежутке, не могут быть покрыты до наступления второго доходного года. В таких случаях применяется особая презумпция, которая возмещает все понесенные убытки, что обеспечивает безопасность на весь семилетний период. Но она не может быть применима в случае, когда первые два года полностью обеспечивают весь период.
Один из самых важных моментов, которые следует учитывать в отношении презумпции «2/7: Два из семи» это то, что она несет за собой не только финансовую стабильность, но и риски. Так, относительно особой презумпции существуют свои налоговые обязательства. Вызов этого положения привлекает особое внимание Налогового управления США и оставляет ваш бизнес открытым для аудита более чем на три года.
Как и в случае с другими предприятиями, вы имеете право вычесть все обычные и необходимые расходы на разведение, воспитание, обучение и скачки ваших лошадей. Это включает в себя все, начиная от сборов за пошив и заканчивая трудовыми, ветеринарными и обувными издержками, а также налогов с государственной и местной собственности, если у вас есть ферма. Поскольку кассовый метод учета разрешен для работы лошади, расходы, как правило, вычитаются в год, в котором они выплачиваются. Однако существуют некоторые ограничения в отношении предоплаченных позиций, главным образом, если авансовые платежи считаются залогом будущих расходов или если они существенно искажают картину дохода от операции.
Не смотря на то, что почти все расходы попадают под налоговую презумпцию, существует определенный риск потери вложений. Сумма убытков, которые вычитаются из деятельности на лошадях, ограничена суммой, которая была вложена в бизнес. Изначально вложенные средства не учитываются в качестве потерь по деятельности. Сумму риска можно определить по основным составляющим: (а) количество наличных денег, которые вы вложили в бизнес, (б) сумму вашей личной ответственности за любые ссуды; (в) налоговую основу любого имущества, внесенного в деятельность.
Еще одна важная форма ограничения убытков, применимая к бизнесу лошадей, которая была взята из Закона о налоговой реформе 1986 года. «Материальное участие» говорит, что расходы не могут быть списаны на деятельность, если налогоплательщик не принимает активное или материальное участие в деятельности или управлении этой деятельностью. Так, с 1986 года не учитываются пассивные потери: (а) в отношении окладов; (б) в отношении доходов от процентов, роялти и дивидендов; (в) против прибыли вашего «активного» бизнеса.
Налоговое управление США четко обозначило список обстоятельств для определения материального участия: (а) затрагивает более 500 часов; (б)самостоятельное выполнение большей части работ; (в) участие в бизнесе на протяжении 5 из 10 лет.
Основной выгодой для бизнеса лошадей является то, что налогоплательщикам разрешается амортизировать своих лошадей обычным расходом, т.е. получать выплаты посредством ряда периодических платежей. До 1981 года лошади должны были быть амортизированы в соответствии с довольно сложной формулой «полезного срока службы». В соответствии с «Законом об экономическом восстановлении» 1981 года амортизация была упрощена так, что владельцам лошадей было позволено обесценивать своих лошадей в течение трехлетнего и пятилетнего периодов в зависимости от их использования.
Еще одним из незначительных преимуществ стало то, что согласно Закону о налоговой реформе» 1986 года последний период был продлен. С того времени принято считать основными сроками погашения амортизации лошадей три и семь лет. Трехлетний период возмещения затрат распространяется на всех скаковых лошадей старше двух лет и на разведение лошадей возрастом старше 12 лет, в то время как семилетний план восстановления применяется к остальной части популяции лошадей. В течение нескольких лет существовали разногласия по поводу того, что подразумевать под «более чем двумя годами» и «более чем двенадцати лет», особенно с учетом всеобщей даты рождения 1 января* для чистокровных и некоторых других пород. В февраля 1984 года IRS (Налоговое управление США) наконец приступил к определению этих двух фраз. Было принято: «.. через двадцать четыре месяца после даты фактического рождения», и «более 144 месяцев». Таким образом, используя фактическую дату рождения, лошадь должна быть двух лет и одного дня, или двенадцати лет и одного дня, чтобы получить право на трехлетнюю амортизацию.
Кроме того, из-за методов расчета амортизации по периодам трехлетнее восстановление фактически распространяется на четыре года, а семилетний период на восемь, так как начальная дата амортизации для движений, выполненных в течение второй половины финансового года, приходится на следующий год. Такое же правило присуще и при возмещении затрат на лошадей.
3-летний период 7-летний периол 1 год 25,00% 10,715% 2 год 37,50% 19,134% 3 год 25,00% 15,033% 4 год 12,50% 12,248% 5 год 12,248% 6 год 12,248% 7 год 12,248% 8 год 6,128% Таблица 5 Амортизационные отчисления
Существует несколько примечаний:
а. Лошадей нельзя обесценить, если вы уже вычитали расходы на их разведение, а лошади, предназначенные в основном для продажи, не могут быть амортизированы.
б. Если скаковая лошадь, которая находится в процессе амортизации по трехлетнему графику, уходит на покой для разведения, оставшаяся часть возмещения затрат должна быть преобразована в пятилетний график и распределена пропорционально по довольно сложной формуле, которая полностью объясняется в Руководство для владельцев лошадей и заводчиков по налогам.
в. Первоначальная амортизация применяется к отдельным владельцам лошадей независимо от даты ввода лошади в эксплуатацию. Так, если индивидуальный налогоплательщик, который, например, купил лошадь за 100 000 долларов США 31 декабря 2000 года, может вычесть из нее амортизационные отчисления в размере 25 000 долларов, несмотря на то, что он владел лошадью всего один день. Тем не менее, и это очень важно, если налогоплательщик является товариществом, которое было сформировано в середине года, он должен рассчитать налоги в соответствии с «коротким годом» и распределить пропорционально размер возмещения затрат в соответствии с датой, на которую Партнерство начало бизнес.
г. Суммарная стоимость полностью исключается в соответствии с текущими графиками, поэтому все лошади и другие амортизируемые активы могут быть списаны до нуля.