Заработная плата всех сотрудников в организации даёт показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах отеля. Доля расходов на ФЗП может варьироваться от нескольких процентов до половины общей суммы расходов отеля, поэтому анализ ФЗП так важен. В процессе анализа необходимо проводить постоянный контроль над использованием средств фонда заработной платы.
Наиболее ключевые направления анализа ФЗП:
- анализ динамики ФЗП;
- анализ структуры ФЗП;
- анализ состава ФЗП по категориям;
- анализ средней заработной платы и расчет влияния изменения численности работников на ФЗП.
Для выявления тенденций к снижению или повышению фонда заработной платы в ООО «Отель «Джузеппе» в таблице 3.1.1 проведем расчет и анализ динамики фонда заработной платы.
Таблица 3.1.1
Анализ динамики фонда заработной платы
| Показатель | 2016 год | 2017 год | 2018 год |
| 1. Фонд заработной платы, тыс. руб | 65 365 | 62 194 | 64 310 |
| 2. Абсолютный прирост, тыс. руб – цепной — базисный | — — | — 3 171 | + 2 116 |
| — 3 171 | — 1 055 | ||
| 3. Темп роста, % — цепной | — | 95,15 | 103,4 |
| — базисный | 100 | 95,15 | 98,39 |
| 4. Темп прироста, % – цепной | — | -4,85 | 3,40 |
| — базисный | — | -4,85 | -1,61 |
| 5. Абсолютное значение 1% прироста, тыс. руб — цепной | — | 653,65 | 621,94 |
Данные анализа показали что:
- Фонд заработной платы в 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличился на 2 116 тыс. руб, а по сравнению с 2016 годом уменьшился на 1 055 тыс. руб.
- В 2018 году фонд заработной платы по сравнению с 2017 годом составил 103,4%, а по сравнению с 2016 годом составил 98,39%.
- Фонд заработной платы больше на 3,4% в 2018 году по сравнению с 2017 годом. Это связано с введением новых доплат и надбавок производственному персоналу, а по сравнению с 2016 годом меньше на 1,61%, потому что в 2016 году было вознаграждения работникам к празднику.
- На 1% прироста в 2018 году приходится 621, 94 тыс. руб.
Подведя общий итог по динамике фонда заработной платы можно сделать вывод о том, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом наблюдается тенденция к повышению, а по сравнению с 2016 годом – тенденция к понижению.
Структура фонда заработной платы – это его состав. Анализ структуры ФЗП позволяет выявить разумное соотношение его элементов. Так, доля оплаты по тарифной ставке должна занимать большую часть, так как основными работниками являются производственный персонал, у которых ФЗП складывается в большей части из тарифной ставки. Для достижения эффективности использования ФЗП необходимо уменьшить иные выплаты, доплаты, надбавки, никак не сопряженные с определенными трудовыми достижениями (сверхурочные, оплата больничных листов и другие). В таблице 3.1.2 проанализируем структуру фонда заработной платы ООО «Отель «Джузеппе».
Таблица 3.1.2
Структура фонда заработной платы ООО «Отель «Джузеппе»
| Виды выплат | Сумма, тыс. руб | Удельный вес, % | Отклонение удельного веса (+;-), % | |||||
| 2016 год | 2017 год | 2018 год | 2016 год | 2017 год | 2018 год | от 2016 года | от 2017 года | |
| Тарифная ставка | 22 211 | 21 898 | 20 820 | 33,98 | 35,21 | 32,37 | +1,23 | -2,83 |
| Оклад | 14 817 | 14186 | 13 873 | 22,67 | 22,81 | 21,57 | +0,14 | -1,24 |
| Праздничные | 58 | 51 | 43 | 0,09 | 0,08 | 0,07 | -0,01 | -0,02 |
| Ночные | 423 | 389 | 415 | 0,65 | 0,63 | 0,65 | -0,02 | 0,02 |
| Сверхурочные | 31 | 9 | 8 | 0,05 | 0,01 | 0,01 | -0,03 | 0,00 |
| Доплата за обновленное содержание | — | — | 2 824 | — | — | 4,39 | — | +4,39 |
| Доплаты и надбавки | 6 827 | 6 183 | 7 154 | 10,44 | 9,94 | 11,12 | -0,50 | + 1,18 |
| Премия к празднику | 1 550 | — | — | 2,37 | — | — | -2,37 | 0,00 |
| Оплата больничных листов | 628 | 965 | 796 | 0,96 | 1,55 | 1,24 | +0,59 | -0,31 |
| Оплата отпуска | 7 639 | 7 146 | 7 486 | 11,69 | 11,49 | 11,64 | -0,20 | +0,15 |
| Компенсация отпуска при увольнении | 612 | 617 | 627 | 0,94 | 0,99 | 0,97 | +0,06 | -0,02 |
| Пособие на оздоровления | 3 154 | 3 268 | 3 154 | 4,83 | 5,25 | 4,9 | +0,43 | -0,35 |
| За время заместительства | 208 | 564 | 452 | 0,32 | 0,91 | 0,7 | +0,59 | -0,20 |
| Итого | 65 365 | 62 194 | 64 310 | 100 | 100 | 100 | — | — |
По данным таблицы 3.1.2 можно сделать следующий вывод: наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает тарифная ставка, в 2016 году 33,98%, в 2017 году 35,21%, а в 2018 году 32,37%. Также большую долю фонда заработной платы занимает оклад, в 2017 году по сравнению с 2016 годом доля оклад увеличилась на 0,14%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом – уменьшилась, на 1,24%, это связано с сокращением штата. Доля сверхурочных с каждым годом имеет тенденцию к уменьшению, это положительно влияет на ФЗП. Доля премии к празднику наблюдается только в 2016 году, и составляет 2,37% от всего фонда, это говорит о том, что в последующих годах материальное поощрение работников отеля не осуществлялась. Но в 2018 году в структуре наблюдается введение доплаты за обновленное содержание, 4,39%.
В таблице 3.1.3 рассмотрим и проанализируем, как расходуется фонд заработной по категориям персонала в ООО «Отель «Джузеппе».
Таблица 3.1.3
Анализ состава фонда заработной платы по категориям персонала
| Категория персонала | Фонд заработной платы, тыс. руб | Удельный ве структуре ФЗ | с в П, % | Отклонение (+;-), тыс. руб | ||||
| 2016 год | 2017 год | 2018 год | 2016 год | 2017 год | 2018 год | от 2016 года | от 2017 года | |
| Административно-управленческий персонал | 8 183 | 7 564 | 7 780 | 12,52 | 12,16 | 12,10 | -619 | +216 |
| Производственный персонал | 44 505 | 43 123 | 44 920 | 68,09 | 69,34 | 69,85 | -1 382 | +1 797 |
| Технический персонал | 12 677 | 11 507 | 11 610 | 19,39 | 18,5 | 18,05 | -1 170 | + 103 |
| Итого | 65365 | 62 194 | 64 310 | 100 | 100 | 100 | -3 171 | +2 116 |
Как видно из таблицы 3.1.3, фонд заработной платы в 2017 году снизился по сравнению с 2016 годом на 3 171 тыс. руб, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом повысился на 2 116 тыс. руб.
Большая часть фонда заработной платы расходуется на категорию производственного персонала, это связано с большей численностью сотрудников данной категории. Доля данной категории в составе ФЗП в 2018 году составила 69,85%, это больше в 0,51 раз чем в 2017 году, и в 1,76 раз чем в 2016 году.
Доля технического персонала в составе фонда заработной платы в 2018 году составила 18,05%, по сравнению с 2017 годом уменьшилась в 0,45%, а по сравнению с 2016 годом в 1,34 раза.
Незначительная часть фонда заработной платы расходуется на категорию административно-управленческого персонала, так доля этой категории в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшилась в 0,06 раза, в 2017 году по сравнению с 2016 годом уменьшилась в 0,36 раз.
В 2017 году по сравнению с 2016 годом наблюдается снижение ФЗП педагогического персонала на 1 382 тыс. руб, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом – повышение на 1 797 тыс. руб.
Для проведения анализа расходования средств на оплату труда нужно провести контроль за использование фонда заработной платы. В таблице 3.1.4 произведем расчет средней заработной платы работников.
Таблица 3.1.4
Средняя заработная плата работников ООО «Отель «Джузеппе»
| Показатели | 2016 год | 2017 год | 2018 год | Отклонение (+; -) тыс. руб | |
| от 2016 года | от 2017 года | ||||
| 1. ФЗП за год, тыс. руб | 65 365 | 62 194 | 64 310 | -3171 | +2116 |
| 2. Среднесписочная численность сотрудников, чел. | 75 | 74 | 75 | -1 | +1 |
| 3. ФЗП за месяц, тыс. руб | 5 447,08 | 5 182,83 | 5 359,17 | -264,25 | +176,34 |
| 4. Количество отработанных дней одним работником за год, дн | 270 | 271 | 272 | + 1 | +1 |
| 5. Средняя заработная плата 1 работника за год, тыс. руб | 871,53 | 840,46 | 857,47 | -31,07 | +17,01 |
| 6. Средняя заработная плата 1 работника за месяц, тыс. руб | 72,63 | 70,04 | 71,46 | -2,59 | + 1,42 |
| 7. Средняя заработная плата 1 работника за день, тыс. руб | 3,23 | 3,10 | 3,15 | -0,13 | +0,05 |
В 2017 году по сравнению с 2016 годом произошло сокращение штата на 1 человеке, и поэтому средняя заработная плата 1 работника уменьшилась, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом расширился штат на 1 человека, тем самым средняя заработная плата 1 работника увеличилась.
Средняя заработная плата 1 работника за год определяется путем деления фонда заработной платы за год на численность сотрудников. По сравнению с 2016 годом средняя заработная плата 1 работника за год уменьшилась на 31,07 тыс. руб, по сравнению с 2017 годом – увеличилась на 17,01 тыс. руб.
Несмотря на положительную динамику средней заработной платы 1 работника за месяц в 2018 году, данный уровень является очень низким. По итогам 2018 года средняя заработная плата 1 работника за месяц составила 121 тыс. руб. В связи с низкой оплатой труда, работники вынуждены увольняться и соответственно увеличивается нагрузка на работающий персонал, так же из -за низкой зработной платы, работники организации вынуждены совмещать профессии, заменять работников во время их отсутствия.
Далее приступим к расчету влияния факторов с помощью приема разниц:
- Определим влияние изменения количественного фактора – изменение среднесписочной численности работников на изменение ФЗП:
ФЗПчр = (ЧР1 – ЧРо) х До х ДЗПо, тыс. руб (1)
где ФЗПчр- среднесписочная численность работников на изменение ФЗП;
ЧР – среднесписочная численность работников;
Д – количество отработанных дней одним работником за год;
ДЗП – средняя заработная плата 1 работника за день.
ФЗПчр 2017 = (74 – 75) х 270 х 3,23 = – 872,1 тыс. руб.
ФЗПчр 2018 = (75 – 75) х 271 х 3,10 = + 840,1 тыс. руб.
- Определим влияние изменения качественного фактора – изменение средней заработной платы 1 работника на изменение ФЗП:
ФЗПдзп = ЧР1х Д1 х( ДЗП1 – ДЗПо), тыс. руб (2)
ФЗПдзп 2017 = 74 х 271х (3,10 – 3,23) = -2 607,02 тыс. руб.
ФЗПдзп 2018 = 75 х 272х (3,15 – 3,10) = + 1 020 тыс. руб.
- Определим влияние изменения отработанных дней:
ФЗПд = ЧР1х (Д1 – Д0) х ДЗП0, тыс. руб (3)
ФЗПд 2017 = 74 х (271 – 270) х 3,23 = +239,02 тыс. руб.
ФЗПд 2018 = 75 х (272 – 271) х 3,10 = 232,05 тыс. руб.
- Определим влияние всех факторов:
— 872,1 – 2 607,02 + 239,02 = -3 171 тыс. руб.
+840, 01 +1 020 + 232,05 = + 2 116 тыс. руб.
В 2017 году результате сокращения штата на 1 человека получена экономия заработной платы на 872,1 тыс. руб. В результате снижения средней заработной платы на 2 607,02 тыс. руб получена экономия фонда заработной платы. В целом все факторы уменьшили ФЗП на 3 171 тыс. руб.А в 2018 году в результате расширения штата на 1 человека получен перерасход заработной платы на 840,01 тыс. руб. В целом рассмотренные факторы увеличили фонд заработной платы на 2 116 тыс. руб.
