Одной из главных целей деятельности любого предприятия является получение прибыли. Чтобы прибыль увеличивалась, а предприятие развивалось, необходимо постоянно совершенствовать бизнес-процессы или оптимизировать их [12, с. 18].
Основных путей снижения налоговой нагрузки существует два [28, с. 178].
- Рост объемов реализации. В данном случае снижается только относительная нагрузка и только по тем налогам, размер которых не зависит от выручки.
- Налоговая оптимизация [15, с. 116]. При этом суммы уплаченных налогов снижаются в абсолютных показателях при сохранении объемов реализации. Основными путями оптимизации является использование различных налоговых льгот, а также переход на специальные режимы налогообложения.
Большая часть предприятий идет по самому легкому пути развития – минимизируют свои расходы. И в первую очередь «под нож» идут самые большие и самые не нужные – налоги. Снизить их, то есть провести оптимизацию налогов, они пытаются различными способами. Притом порой выбирают незаконные методы и способы оптимизации.
Минимизация (оптимизация) налогов подразумевает действия налогоплательщика, которые заключаются в использовании предоставленных законом прав, освобождающих от уплаты налогов или позволяющих выбрать наиболее выгодные формы предпринимательской деятельности. Выделяют законные и незаконные способы минимизации налогов (рисунок 2) [15, с.14].
Рисунок 2 – Способы минимизации налогов
Законные способы оптимизации налогов.
1. Выбор наиболее выгодной системы налогообложения [1, с. 4]. От этого выбора будет зависеть, какие налоги и по каким ставкам организация будет платить, какую отчетность и с какой периодичностью сдавать.
2. Максимальное использование налоговых льгот. Законодательство предоставляет льготы в виде пониженных ставок налогов или полного освобождения от уплаты платежей в бюджет, а также налоговые каникулы для начинающих предпринимателей. Большинство этих льгот принимаются на региональном уровне, и многие предприятия, и индивидуальные предприниматели (ИП) о них даже не знают. Если же узнать о своих правах и грамотно ими воспользоваться, то можно существенно снизить налоговую нагрузку, а в некоторых случаях и полностью освободиться от уплаты налогов [27, с. 97].
3. Разработать грамотную учетную политику. Выбор учетной политики и ее составление – очень важный момент в деятельности предприятия. Какие группы расходов компания в ней пропишет, какие резервы создаст, так и будут формироваться ее доходы и расходы. При правильной работе с учетной политикой предприятие само регулирует, в каком объеме и периоде принять доходы или расходы, когда заплатить налогов больше, а когда меньше.
4. Подбор персонала и привлечение сторонних организаций для оказания услуг. Иногда, содержа в штате целые отделы, отвечающие за тот или иной участок работы, нужно задуматься: зачем вам столько работников, какой объем работы они выполняют. Ведь компания платит им зарплату и перечисляет с нее немалые налоги [20, с. 44].
В то же время для выполнения определенных работ, например, для юридического сопровождения, обслуживания компьютерной техники, управления организацией, можно привлекать сторонние организации.
В таком случае ваша выгода будет заключаться в том, что вы на законных основаниях сможете отнести на налоговые расходы суммы за оказанные услуги, не начислять на эти суммы зарплату и не платить с нее налоги.
Способов законной оптимизации налогов много и выбирать их нужно заблаговременно и аккуратно, чтобы не пересечь границу закона.
Однако многие организации, прикрываясь ширмой якобы законной оптимизации налогов, на самом деле просто уходят от них. И таких схем, и методов намного больше. Ниже рассмотрим некоторые из них.
Незаконные способы минимизации налогов.
1. Использование в деятельности сомнительных контрагентов (фирм-однодневок). Этот незаконный метод заключается в создании формального документооборота между самой организацией и цепочкой фирм-однодневок для увеличения расходов по прибыли и вычетов по НДС. Организации, использующие эту схему, научились подтверждать входной НДС при камеральных проверках путем сдачи минимальной отчетности за своих мнимых контрагентов и предоставления пакета документов по встречным проверкам. В свою очередь, налоговые органы научились это выявлять [11, с. 15].
2. Дробление бизнеса путем создания организаций и ИП на специальных режимах. Деятельность ведется несколькими организациями и ИП, применяющими специальные режимы (УСН, ЕНВД, ПСН). Как правило, руководителем всех организаций является одно лицо или его ближайшие родственники. Эта схема имеет очень большую популярность, называясь семейным бизнесом, и суды очень часто встают на сторону организаций. Однако в последнее время судебная практика меняется в другую сторону.
3. Сокрытие доходов путем использования личных счетов работников. Компания скрывает выручку от налогообложения, перечисляя денежные средства от покупателей не на свой расчетный счет, а на личные счета работников [4, с. 49].
4. Использование работников, имеющих статус ИП.В этой схеме работник организации вдруг становится ИП, как правило, с системой налогообложения «УСН-доходы». Притом продолжает выполнять ту же самую работу, но не за зарплату, а за вознаграждение по договору оказания услуг (выполнения работ).
Отметим так же, что организациям всегда можно найти законный способ снижения налоговой нагрузки, нужно только правильно подойти к выбору этого способа. Главное в погоне за наживой и обогащением не забывать, что шутки с государством ни к чему хорошему не приведут. Поправки в законы, принятые относительно субсидиарной ответственности, процедур банкротства, необоснованной налоговой выгоды, ‒ это еще один шаг для борьбы с так называемой оптимизацией налогов [8, с. 124].
Таким образом, при расчете налоговой нагрузки наиболее приемлемой будет использование методики Кировой Е.А. При использовании данной методики можно рассчитать налоговую нагрузку как в относительной величине, выраженной в процентах, так и в абсолютном выражении (в денежной единице). Кроме того, показатель относительной налоговой нагрузки исчисляется с использованием вновь сформированной стоимости продукции организации.Стоит отметить, что расчет показателя налоговой нагрузки для компании имеет цель – составление прогноза на бедующее, так как финансово-хозяйственная деятельность не стоит на месте и в связи с этим показатели налоговой нагрузки тоже подвержены изменениям. Уровень налоговой нагрузки зависит от множества факторов таких как, изменения налоговой базы, внешние факторы, оказывающие влияние на порядок и сроки исчисления и уплаты отдельных категорий налогов, а также результатов деятельности самой организации. Очень важным моментом является составление прогнозов налоговой нагрузки на будущее. Важно оценивать уровень объёма уплачиваемых в бюджет налогов и взносов, так как на основе полученных данных компания сможет оценить сколько средств ей понадобится для уплаты налогов и сколько свободных средств у нее останется для осуществления дальнейшей деятельности.
