Для того, чтобы определить пути повышения эффективности системы внутреннего контроля хозяйствующего субъекта, определим сущность данного явления.
Н.А. Проданова определяет внутренний контроль, как регламентированную внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемую представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации.
А. А. Попов, полагает, что внутренний контроль — это инструмент по выявлению возможностей повышения эффективности бизнеса, а его внедрение играет большую роль для компаний, желающих привлечь дополнительное финансирование.
А. Гусев дает следующее определение внутреннего контроля, применительно к кредитной организации: «внутренний контроль — постоянно осуществляемый на всех уровнях банковской деятельности процесс, реализуемый не только специальными контрольными службами банка, но и всеми другими подразделениями, его менеджерами и рядовыми сотрудниками. Поэтому организацию внутреннего контроля в коммерческом банке как в теории, так и на практике рассматривают с точки зрения создания системы внутреннего контроля, которая определяется как совокупность органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающих соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством, учредительными и внутренними документами кредитной организации» .
Согласно норм Федерального Закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 №115-ФЗ (ред. от 23.04.2018) «внутренний контроль — деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма» .
Согласно Положения об организации внутреннего контроля ЦБ РФ Внутренний контроль — деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение целей:
а) выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;
б) постоянное наблюдение за банковскими рисками;
в) принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков .
Можно констатировать, что в нормативно-правовых актах определения внутреннего контроля приводятся применительно к тем целям, которые преследуют законодатели и к сферам, регулируемым нормативно-правовыми актами.
В практической деятельности понятие «контроль» или «внутренний контроль» употребляется достаточно часто. С позиции науки контроль можно рассмотреть, как форму обратной связи, при помощи которой управляющая система получает необходимую информацию о действительном состоянии управляемого объекта и степени реализации управленческих решений (законов, актов, планов, программ, норм, стандартов, правил, приказов и т.п.).
При этом внутренний контроль необходимо рассматривать не только как одного из поставщиков информации для принятия управленческих решений, но и как независимую и объективную консультационную деятельность, направленную на достижение хозяйствующим субъектом конкретных результатов.
По мнению М.В. Мельник, одно из основных условий эффективности деятельности внутреннего аудита и решения задач, стоящих перед ним — наличие стандартов, обеспечивающих снижение затрат на аудит и поддержание высокого качества работ. Кроме того, как отмечает профессор, основными условиями выполнения задач, являются разработка и соблюдение принципов функционирования службы внутреннего аудита, к числу которых относится регламентация собственной деятельности.
Роль внутреннего контроля в системе управления определяется тем, что он является одним из важнейших элементом управления организации вне зависимости от вида ее деятельности, формы собственности и юридического наименования. Его роль в деятельности не менее важна, чем роль процессов снабжения, производства и планирования. Основной функцией внутреннего контроля является сравнение фактических операционных и финансовых показателей с плановыми. Отнюдь не всегда бывает так, что они совпадают, тогда функция внутреннего контроля расширяется. В данной ситуации необходимо выяснить, по какой причине произошли расхождения, какие факторы повлияли на сложившуюся ситуацию, каким образом можно повысить эффективность деятельности организации.
Одной их главных задач внутреннего контроля в организации является поиск внутрипроизводственных и внутрихозяйственных резервов для повышения эффективности деятельности, включая борьбу с неточностями регистрации информации по фактическому состоянию хозяйствующего субъекта и отклонений отчетных значений от планируемых. Успешное решение задач влияет на рациональность управления организацией. Система внутреннего контроля обеспечивает своевременное принятие верных управленческих решений, реализация которых не позволяет организации прийти к краху.
Выделяют несколько основных направлений работы системы внутреннего контроля организации.
В деятельности организации суть предназначения этих направлений – это обеспечение:
а) организации получения и использования надежной информации;
б) сохранности активов организации;
в) защиты информации организации;
г) эффективности хозяйственной деятельности организации;
д) соблюдения правил составления и представления бухгалтерской финансовой отчетности;
е) достижения соответствия проводимого учёта принятой в организации учетной политике.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля представляет собой некий процесс, технологию, функцию управления, которые осуществляется внутри организации (органами управления, специальным подразделением, руководителями) и заключается в получения информации о бизнес-процессах организации.
Внутренний контроль направлен на решение ряда взаимосвязанных задач:
а) обеспечение эффективности и рациональности финансово-хозяйственной и управленческой деятельности;
б) обеспечение достоверности финансовой отчетности для предоставления ее пользователям, выполнения ею своих функций в процессе принятия решений;
в) обеспечение соблюдения норм действующего законодательства (в рамках банковского законодательства, законодательства о предотвращение отмывания доходов и т.д.). Таким образом, роль внутреннего контроля в системе управления заключается в обеспечении, посредством своевременной и полной информации о бизнес-процессах в финансовой подсистеме, руководства организации инструментами для реагирования на негативные изменения, предупреждение и устранение угроз финансовой безопасности организации.
